甲、乙公司於111年分別投資丙公司10%及20%,丙公司股本100萬。
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甲投資公司(持股10%) |
乙投資公司(持股20%) |
111年投資 |
借:以成本衡量之金融資產 100,000 |
借:採權益法之投資 200,000 |
111/12/31 被投資公司稅後淨利 100,000 |
- |
借:採權益法之投資 20,000 被投資公司淨利100,000x20% |
112/6/30 被投資公司股利 分配90,000 |
借:銀行存款 9,000 |
借:銀行存款 18,000 被投資公司股利分配90,000x20% |
112/12/31 被投資公司稅後淨利 50,000 |
- |
借:採權益法之投資 10,000 被投資公司淨利50,000x20% |
甲投資公司營利事業所得稅申報書(成本法)
111年
損益項目 |
帳載結算金額 |
自行依法調整後金額 |
35投資收益(含權益法之投資收益)及一般股息及紅利(含國外投資收益) |
0 |
0 |
36依所得稅法第42條規定取得之股利或盈餘 |
0 |
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112年
損益項目 |
帳載結算金額 |
自行依法調整後金額 |
35投資收益(含權益法之投資收益)及一般股息及紅利(含國外投資收益) |
0 |
0 |
36依所得稅法第42條規定取得之股利或盈餘 |
9,000 |
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乙投資公司營利事業所得稅申報書(權益法)
111年
損益項目 |
帳載結算金額 |
自行依法調整後金額 |
35投資收益(含權益法之投資收益)及一般股息及紅利(含國外投資收益) |
20,000 |
0 |
36依所得稅法第42條規定取得之股利或盈餘 |
0 |
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112年
損益項目 |
帳載結算金額 |
自行依法調整後金額 |
35投資收益(含權益法之投資收益)及一般股息及紅利(含國外投資收益) |
10,000 |
0 |
36依所得稅法第42條規定取得之股利或盈餘 |
0 |
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說明:
乙公司的投資收益年底都要照比率認列,如果不分配仍然需繳未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅
如果丙公司不分配,需繳未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅。乙公司認列收益也不分配,會產生重覆課稅