（一）營利事業：營利事業所得稅應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內，有下列情形之一者：
1.連續4個月營業收入淨額較前一年度同期減少30%以上。
2.其他因素致發生財務困難，不能於繳納期間內一次繳清營利事業所得稅應納稅款，經稽徵機關查明屬實；其應納稅款在新臺幣200萬元以上者，並應聲明同意提供相當擔保。

（二）個人：綜合所得稅應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內，有下列情形之一者：
1.依就業保險法領取失業給付。
2.依就業保險法領取職業訓練生活津貼。
3.依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。
4.依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。
5.無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月。
6.其他因素致發生財務困難，不能於繳納期間內一次繳清綜合所得稅應納稅款，經稽徵機關查明屬實；其應納稅款在新臺幣100萬元以上者，並應聲明同意提供相當擔保。

（三）所稱相當擔保，係指相當於應納稅款金額之下列擔保品：
1.黃金、外幣及核准上市之有價證券，其擔保價值依「黃金外幣及上市有價證券作為擔保品計值辦法」規定計算。
2.政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，其擔保價值按面額計算。
3.銀行存款單摺，其擔保價值按存款本金額計算。
4.易於變價及保管，且無產權糾紛之不動產，土地之擔保價值按公告現值加4成計算，房屋之擔保價值按稽徵機關核計之房屋現值加2成計算。