兼營營業人於當年度最後一期報繳營業稅時，對當年度不得扣抵比例如何調整辦理？

(9501) 兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納，其計算公式如下：

一、採用比例扣抵法之兼營營業人： 調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額－（當年度進項稅額－當年 度依本法第19條第1項規定不得扣抵之進項稅額）×（１－當年度不得扣抵比例） （兼營營業人營業稅額計算辦法第7條）

二、採用直接扣抵法之兼營營業人： 調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額－（當年度進項稅額－當年度依本法第19條第1項規定不得扣抵之進項稅額－當年度專供免稅營業用之貨物或勞務之進項稅額－當年度共同使用之貨物或勞務之進項稅額×當年度不得扣抵比例） （兼營營業人營業稅額計算辦法第8條之2）

更新日期：106-02-23