財政部臺北國稅局表示，扣繳單位給付租金承租大廈之外牆、屋頂及陽台時，如已取具管委員開立之統一發票，免予扣繳及申報；如僅取具管委會掣發之普通收據，仍應依法代扣繳10%稅款及申報。
該局說明，依所得稅法施行細則第83條規定，因管委會常將大樓（廈）外牆、屋頂及陽台出租供刊登大型廣告招牌，或出租頂樓供行動電話業者架設基地台，均屬房屋（固定資產）租賃，所收取之租金收入歸入管委會基金，係屬管委會銷售勞務之收入。
該局進一步說明，管委會出租外牆、屋頂及陽台，係屬銷售勞務，依法應辦理營業登記，開立統一發票，惟其銷售額平均每月未達20萬元者，依營業稅法第32條第1項但書及第13條第1項規定，係屬小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票，營業稅稅率為1%；其營業稅及營利事業所得稅，由主管稽徵機關查定計算課徵。
該局舉例說明，甲電信公司於100年間向乙管委會承租頂樓架設基地台，於租賃契約中約定每月租金18,000元（含稅），因該管委會屬於免用統一發票之小規模營業人，甲電信公司僅取具乙管委會所掣發之普通收據，未依法代扣繳1,800元（10%稅款），遭該局查獲後補稅並移罰。
該局特別提醒，小額給付免扣繳（每次應扣繳稅額不超過2,000元免予扣繳）之適用對象，只包括境內居住之個人及執行業務者設立之事務所。扣繳單位給付租金予管委會，如未取具統一發票，就應按給付金額代扣繳10%稅款及申報。未依規定扣繳者，一經查獲，除責令扣繳義務人補繳（應扣未扣之）稅款，並依所得稅法第114條第1款規定，處1倍或3倍以下之罰鍰。
（聯絡人：內湖稽徵所陳股長；電話2792-8671分機601）

分　類： 賦稅

發布單位： 財政部臺北國稅局

更新日期： 2015/1/5

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