該局舉例說明,甲公司112年度取得境外公司給付之收入新臺幣（下同）1,000萬元, 列報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵稅額200萬元,甲公司取得該筆 收入的相關成本費用為300萬元,減除相關成本費用後之境外所得額為700萬元 （1,000萬元–300萬元）,計算境外可扣抵稅額之限額為140萬元（700萬元×20%）; 另甲公司當年度國內所得額為虧損200萬元,加計該筆境外所得700萬元後,計算增加 國內應納稅額為100萬元〔（–200萬元＋700萬元）×20%〕,小於境外已納稅額及可 扣抵稅額限額,故甲公司當年度得自應納稅額中扣抵之境外稅額為100萬元。

解析：
只能扣 三個數字的最小值

三個限制：

1️⃣境外已繳稅額

2️⃣境外可扣抵稅額限額

3️⃣國內應納稅額

✅二、用你的例子一步一步拆

① 先算「境外所得淨額」

境外收入：1,000萬 

– 成本費用：300萬 

＝ 境外所得：700萬
 

② 算「可扣抵上限」

（用台灣稅率20%）

700萬 ×20% ＝140萬

這是「最多可以認列的上限」

③ 算「國內應納稅額」

國內虧損：–200萬＋ 境外所得：700萬＝ 課稅所得：500萬 

500萬 ×20% ＝100萬

這是「實際有稅可以扣的天花板」

④ 三個數字比大小

境外已繳稅額          200萬

可扣抵上限            140萬

國內應納稅額          100萬

取最小值= 100萬

可扣抵境外稅額= 100萬元