「資產負債表的累積盈虧係依會計準則計算，而營利事業所得稅申報書中可供10年內盈虧互抵之金額，係依所得稅法規定計算，兩者基礎不同，常見差異原因包括費用認列限制（如交際費、罰鍰）、折舊及呆帳等時間性差異，以及部分年度虧損未經稅務簽證或已逾10年扣抵期限等因素所致。」

因為兩者是用不同規則計算的：

項目                                 依據

資產負債表累積盈虧   >     會計準則（商業會計法、IFRS）

10年盈虧互抵             >      稅法（所得稅法）

最常見差異來源

① 永久性差異（最常見)

會計有認列，但稅上「永遠不承認」

例如：

•    交際費超限

•    罰鍰（交通罰單、罰款）

•    捐贈超限

•    不得列費用項目

結果：

會計虧損≠稅務虧損

累積久了差很多

② 暫時性差異（時間差）

只是時間不同，最終會回來

例如：

折舊方法不同（會計vs 稅法）

呆帳提列（會計認列，但稅上要實際發生）

存貨跌價損失

結果：某幾年會差，但長期會趨近

③ 虧損年度「沒有稅簽」

稅法規定： 要做「稅務簽證」的虧損，才可以10年內扣抵

如果某年度：

•    有虧損

•    但沒有會計師稅簽

那一年的虧損不能拿來扣

結果：
財報累積虧損很多
但稅上可用虧損很少

④ 超過10年期限

稅法只給你用10年

結果：

舊的虧損

會計還在（累積盈虧）

稅上已經消失

⑤ 以前年度申報調整

被國稅局調整過：補稅、費用被剔除、收入被調增

結果：

稅務數字改變

但會計未同步調整（或反之）

⑥ 股利分配影響

發放股利會影響「累積盈虧」

不影響稅務虧損

結果：

財報數字變小

稅務虧損不變

⑦ 房地合一課稅新制：分開計稅，合併申報

例如：賺100萬

財報增加累積盈餘

稅務累積盈虧不變，賺或賠都不計入